Ryczałt czy podatek liniowy w spółce – co wybrać?
Tak, można połączyć podatek liniowy w jednoosobowej działalności gospodarczej z ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w spółce osobowej. Każdą działalność rozlicza się wtedy oddzielnie, a wybór ryczałtu w spółce wymaga zgody wszystkich wspólników.
Dlaczego spółka osobowa jest rozliczana inaczej?
W przypadku spółki cywilnej, partnerskiej oraz jawnej, która nie jest podatnikiem CIT, podatek dochodowy rozliczają wspólnicy, a nie sama spółka. Każdy z nich przypisuje sobie przychody i koszty proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku. Spółka może być podatnikiem VAT lub innych danin, ale nie oznacza to automatycznie, że płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.
Ta transparentność podatkowa ma znaczenie przy wyborze formy opodatkowania. Zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, skala podatkowa albo podatek liniowy wybrany przez osobę prowadzącą JDG i będącą wspólnikiem spółki transparentnej co do zasady obejmuje wszystkie działalności rozliczane na podstawie ustawy o PIT.
Nie można więc rozliczać JDG według skali podatkowej, a udziału w spółce podatkiem liniowym, ani odwrotnie. Ryczałt jest jednak uregulowany w odrębnej ustawie. Dlatego możliwe jest połączenie podatku liniowego z ryczałtem, o ile spełnione są warunki dotyczące obu form.
Ryczałt czy podatek liniowy w spółce?
Najważniejsza różnica polega na tym, że podatek liniowy oblicza się od dochodu, a ryczałt od przychodu. Przy liniowym można uwzględniać koszty uzyskania przychodu. Ryczałt nie pozwala ich odliczyć, dlatego jego opłacalność zależy między innymi od rodzaju działalności, wysokości kosztów oraz właściwej stawki.
| Cecha | Podatek liniowy | Ryczałt |
|---|---|---|
| Podstawa opodatkowania | Dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty | Przychód bez pomniejszania o koszty |
| Stawka podatku | 19% | Zależna od rodzaju działalności, co do zasady od 2% do 17% |
| Koszty uzyskania przychodu | Można je uwzględnić | Nie pomniejszają podstawy opodatkowania |
| Składka zdrowotna | Obliczana według zasad właściwych dla podatku liniowego, ze stawką 4,9% podstawy | Zależna od progu przychodów, z kwotami ustalanymi dla poszczególnych przedziałów |
Podatek liniowy zwykle wymaga dokładniejszego przeanalizowania, gdy działalność generuje wysokie koszty. Ryczałt może być korzystniejszy przy niskich kosztach i usługach objętych niską stawką. Sama stawka 19% nie przesądza jeszcze o wyniku, ponieważ przy liniowym opodatkowaniu podstawę zmniejszają koszty, a przy ryczałcie podatek nalicza się od całego przychodu.
Jak połączyć podatek liniowy z ryczałtem?
JDG opodatkowana liniowo i spółka na ryczałcie
Najczęstszy model wygląda tak: przedsiębiorca rozlicza własną jednoosobową działalność podatkiem liniowym, a przychody z udziału w spółce cywilnej albo jawnej osób fizycznych są objęte ryczałtem. Takie połączenie jest dopuszczalne, ponieważ ryczałt podlega odrębnym regulacjom.
W spółce transparentnej podatkowo wszyscy wspólnicy muszą wybrać ryczałt. Jeden wspólnik nie może skutecznie opodatkować swojego udziału ryczałtem, jeżeli pozostali rozliczają ten sam biznes według skali albo podatku liniowego. Wybór ryczałtu dotyczy wspólników tej konkretnej spółki, a nie wszystkich innych aktywności gospodarczych każdego z nich.
Przy różnych formach opodatkowania przedsiębiorca składa odrębne zeznania. Dochody z JDG opodatkowane liniowo wykazuje w formularzu PIT-36L, natomiast przychody objęte ryczałtem w formularzu PIT-28, a w przypadku udziału w spółce także w odpowiednim załączniku dotyczącym tej działalności.
| JDG | Spółka | Dopuszczalność |
|---|---|---|
| Podatek liniowy | Ryczałt | Tak, po spełnieniu warunków i przy jednomyślności wspólników |
| Ryczałt | Podatek liniowy | Tak, jeżeli ryczałt jest dostępny dla JDG, a spółka spełnia warunki liniowego |
| Skala podatkowa | Podatek liniowy | Nie, gdy obie działalności podlegają zasadom ustawy o PIT |
| Podatek liniowy | Podatek liniowy | Tak, przy wspólnym wyborze tej formy dla działalności rozliczanych na podstawie PIT |
Inaczej należy ocenić spółki będące podatnikami CIT, w szczególności spółkę komandytową. Sam fakt bycia wspólnikiem takiej spółki nie powoduje, że jej przychody rozlicza się jak przychody ze spółki transparentnej. Konfigurację trzeba ocenić na podstawie statusu konkretnego podmiotu i rodzaju przychodu.
Kiedy ryczałt lub liniowy nie będą dostępne?
Przed wyborem formy opodatkowania trzeba sprawdzić zarówno limit przychodów, jak i rodzaj wykonywanych czynności. Najczęstsze ograniczenia to:
- Limit 2 000 000 euro – przy ryczałcie znaczenie ma limit przychodów z działalności, dla której ma być stosowana ta forma. W przypadku spółki analizuje się przychody wspólników z działalności prowadzonej w tej spółce.
- Usługi dla obecnego lub byłego pracodawcy – ograniczenie dotyczy czynności odpowiadających pracy wykonywanej na etacie. Dla podatku liniowego istotny jest bieżący rok, a dla ryczałtu bieżący lub poprzedni rok podatkowy.
- Wybrane branże – ryczałt jest wyłączony między innymi przy prowadzeniu apteki, lombardu lub handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
- Brak jednomyślności wspólników – jeżeli choć jeden wspólnik spółki, w której ryczałt wymaga wspólnego wyboru, nie wybierze tej formy, ryczałt dla tej spółki nie będzie dostępny w zakładanym modelu.
Limit ryczałtu nie oznacza automatycznie, że przekroczenie przychodów w jednej działalności pozbawia przedsiębiorcę prawa do ryczałtu w każdej innej. Znaczenie ma działalność, której przychody są oceniane, dlatego przy kilku spółkach analiza powinna być przeprowadzona osobno.
Jak zgłosić wybór formy opodatkowania?
Wybór albo zmianę formy opodatkowania należy zgłosić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Jeżeli pierwszy przychód pojawił się w grudniu, termin upływa z końcem tego roku.
- Ustal, które przychody pochodzą z JDG, a które z udziału w konkretnej spółce.
- Sprawdź, czy działalność i przychody spełniają warunki ryczałtu albo podatku liniowego.
- Uzyskaj zgodę wszystkich wspólników, jeżeli spółka ma być rozliczana ryczałtem.
- Zgłoś wybór przez aktualizację CEIDG albo odrębne oświadczenie do właściwego urzędu skarbowego.
- Prowadź oddzielne ewidencje i przygotuj właściwe zeznania, czyli PIT-36L dla liniowego i PIT-28 dla ryczałtu.
Samo oznaczenie formy podatku w tytule przelewu nie powinno zastępować formalnego zgłoszenia. Błąd może skutkować koniecznością skorygowania rozliczeń za cały rok.
Co sprawdzić przed decyzją?
Połączenie podatku liniowego z ryczałtem może uporządkować rozliczenia kilku biznesów, ale nie jest automatyczną metodą obniżenia podatku. Przed wyborem porównaj przychody, koszty, stawki ryczałtu, składkę zdrowotną oraz status prawny każdej spółki. Przy kilku wspólnikach, różnych rodzajach usług albo wątpliwościach dotyczących limitu warto skonsultować model z doradcą podatkowym przed złożeniem oświadczenia.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. Przepisy i limity mogą ulegać zmianom, dlatego przed wyborem formy opodatkowania należy zweryfikować aktualny stan prawny.
